انواع الضرائب في ألمانيا

ما هي أنواع الضرائب في ألمانيا؟

لعل من أهم ما يميز ألمانيا هو ضرائبها، إن كان من حيث تنوعها وكثرتها، أو من حيث الصرامة والدقة في تحصيلها. وذلك رأينا أنه من الأهمية بمكان اختيار هذا الموضوع للحديث عنه.

تنويه: الضرائب موضوع هام وحساس في ألمانيا، وعليه يجب اعتبار هذا المقال لمحة تعريفية بسيطة وموجزة عن أهم تلك الضرائب، ولا يجب بأي حال من الأحوال الاعتماد عليه وحده اتخاذ أي قرار يتعلق بأي أمر يخص الضرائب. 

قبل البدء بالشرح التفصيلي لأنواع الضرائب نودُّ أن نوضح أن الضرائب في ألمانيا تقسم بشكل عام إلى قسمين:
                                                                تابع هنا شرح تفصيلي

الضرائب مباشرة

وتعني أن دافع الضرائب Steuerschuldner وحامل الضرائب Steuerinhaber هما الشخص نفسه، أي أن هذه الضريبة لا يمكن تمريرها لكي يدفعها شخص آخر.

الضرائب غير المباشرة 

فليس من الضرورة ما سبق، أي أن حامل الضرائب من الممكن أن يمرر تلك الضريبة لكي يدفعها شخص آخر.

كل الضرائب التي سنشرحها في هذا المقال هي ضرائب مباشرة ما عدا:

Umsatzsteuer ضريبة المبيعات / Mehrwertsteuer ضريبة القيمة المضافة

                                 Lohnsteuer ضريبة أجرة العمل

وهي أهم وأكبر الموارد لخزينة الضريبة الألمانية ويتم خصمها من قبل صاحب العمل، وبشكل مسبق من راتب الموظفين، أي أن الموظف يستلم راتبه مخصومًا منه تلك الضريبة. لذلك يُقال عن راتب الموظف قبل الخصم Bruttogehalt أي الراتب القائم وبعد خصم الضرائب Nettogehalt أي الراتب الصافي.

والسؤال الآن كم تبلغ هذه الضريبة

والجواب يتعلق بالسمات الضريبة الإلكترونية Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale  للموظف، سابقًا كانت تُدعى البطاقة الضريبية Lohnsteuerkarte.

السمة الضريبية الأهم هي الصف الضريبي Steuerklasse وهو مرقم من واحد إلى ستة:

الصف الضريبي رقم 1 او كلاسة رقم 1: وهو مخصص للموظفين غير المتزوجين.

الصف الضريبي رقم 2 او كلاسة رقم2 : وهو مخصص للموظفين غير المتزوجين والذين لديهم أطفال ويقومون برعايتهم بشكل منفرد، أي بدون الأب أو الأم.

الصفوف الضريبية رقم 3/4/5او كلاسة 1,2,3: وهي مخصصة للموظفين المتزوجين. والفرق بينهم هو أن الصف رقم ثلاثة يتم به خصم أقل نسبة من الضرائب، ورقم خمسة العكس. لذلك يُنصح بأن يأخذ الزوج أو الزوجة صاحب الدخل الأعلى الصف الضريبي رقم ثلاثة وصاحب الدخل الأقل يأخذ الصف الضريبي رقم خمسة. أما في حال تساوي دخل كل منهما فيأخذ كل منهما الصف الضريبي رقم أربعة. فيه يتم خصم ضرائب أكثر من رقم ثلاثة وأقل من رقم خمسة.

الصف الضريبي رقم 6او كلاسة رقم 6: بهذا الصف يتم خصم أكبر نسبة من الضرائب من بين كل الصفوف وهو مخصص لمن لديه أكثر من عمل بنفس الوقت، بغض النظر عما إذا كان متزوجًا أم لا.  لذلك يُنصح بأن يُخصص هذا الصف للعمل الأقل دخلاً.

Kirchensteuer ضريبة الكنيسة

وهي ضريبة اختيارية للمسيحيين المنتسبين للكنيسة ويمكن إلغاؤها بعد تقديم طلب للخروج من الكنيسة.

قبل أن نأتي للمثال العملي عن الراتب الصافي، هناك قسم يتم خصمه من الراتب وهو ليس من الضرائب ولكن من المناسب والمفيد ذِكره هنا، ألا وهو مدفوعات الضمان الإجتماعي Sozialabgaben

وهي تتضمن:

التأمين الصحي Kranken­versicherung

  وتبلغ نسبته حوالي 14% من إجمالي الراتب القائم

التأمين التقاعدي Renten­versicherung 

وتبلغ نسبته حوالي 9% من إجمالي الراتب القائم

تأمين الرعاية التمريضية Pflegeversicherung

  وتبلغ نسبته حوالي 2% من إجمالي الراتب القائم

تأمين البطالة Arbeitslosen­versicherung 

 وتبلغ نسبته حوالي 1،5% من إجمالي الراتب القائم

قبل أن نقدم لكم مثالاً عمليًا عما سبق، أو بالأحرى عن الراتب الصافي يجب أن نتعرف على ضريبتين إضافيتين لكي تكون كل التفاصيل واضحة.

Solidarit?tszuschlag ضريبة التضامن

وهي ضريبة مفروضة على كل الموظفين في غرب ألمانيا منذ عام 1991 أي بعد الوحدة بين الألمانيتين، الشرقية والغربية. وذلك لتحفيز اقتصاد ألمانيا الشرقية المتهالك وقتها، وليلحق بركب التطور الموجود في غرب ألمانيا. خُطط لهذه الضريبة أن تكون لعشر سنوات ولكنها لا تزال سارية حتى يومنا هذا.

Einkommensteuer ضريبة الدخل

وهي لا تعتبر ضريبة بحد ذاتها بل هي عبارة عن مجموعة من العديد من الضرائب، كضريبة أجرة العمل Lohnsteuer وغيرها. وهذا يعني أن الموظف الذي ليس له إلا وظيفته، فإن ضريبة دخله تساوي ضريبة أجرة عمله. أما إذا كان الموظف لديه أكثر من عمل أو كان يعمل هو وزوجته فإن ضريبة دخله عبارة عن مجموع مداخيل كل تلك الأعمال. وعندها يتوجب عليه تقديم ما يسمى بالإقرار الضريبي لدخله السنوي Einkommensteuererklerung وذلك لمعرفة القيمة الدقيقة لما يتوجب عليه دفعه من ضرائب. وبعد تقديم ذلك الإقرار لوزارة المالية يأتي الرد منها بطلب دفع المزيد من الضرائب أو بإعادة القسم الزائد مما دفعه من ضرائب.

Umsatzsteuer ضريبة المبيعات / Mehrwertsteuer ضريبة القيمة المضافة

بالتأكيد كل من يعيش في ألمانيا قد سمع بضريبة القيمة المضافة Mehrwertsteuer والمشار إليها أحيانًا بالاختصار MwSt وذلك لأن كل ما نشتريه في ألمانيا عليه تلك الضريبة ويأخذها البائع أو المنتج لتلك السلعة من الناس أو بالأحرى ممن يشتري تلك السلعة، ويدفعها لخزينة الضريبة الألمانية تحت مسمى ضريبة المبيعات Umsatzsteuer. لذلك كتبنا في عنوان هذا القسم اسمين مختلفين لضريبتين ولكنهما حقيقة ضريبة واحدة.

لا يوجد في هذه الضريبة بالنسبة للمستهلكين الكثير لشرحه إلا نسبة هذا الضريبة وهي 19% في أغلب السلع التجارية أو 7% لبعض السلع. التدقيق الجيد في أية فاتورة يكفي لمعرفة ماهية المواد ونسبة ضريبتها المضافة إليها.

أما بالنسبة لمن يعمل عملاً حرًا أو تجاريًا فهذه الضريبة مهمة جدًا بالنسبة له وهناك الكثير من التفاصيل المهمة لهذه الضريبة يجب معرفتها. نذكر على سبيل المثال، أنه إذا كانت مبيعات ذلك العمل الحر السنوية لا تتجاوز مبلغ 17.000 يورو فلا يجب دفع تلك الضريبة وبالتالي لا يحق له أخذ تلك الضريبة من الناس وعليه أن يكتب تلك الملاحظة في فاتورته عوضًا عن كتابة قيمة الضريبة المضافة.